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增值稅調整,購銷兩方應該要怎么樣調整價格?
來源:理臣整理2019-05-21 分享到

4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

本來稅率降低是件好事,可是因為利益矛盾,采購方紛紛要求供貨方提前開具16%的增值稅發票,否則就要降價3%,而供貨方堅持不降價,如果要提前開16%的發票,先付貨款。這就尷尬了,那么應該如何化解這種矛盾呢?

應該明確的是,增值稅的本質是價外稅,價內稅的負擔者是企業,而價外稅的最終負擔者是最終消費者。企業處在中間環節,對于增值稅只是代收代付,如果不考慮資金流和對應交增值稅征收的附加稅,如果企業購進、銷售的不含稅價格不變,應交增值稅額對企業的利潤沒有影響。

根據供應鏈上企業行為的不同,增值稅降率之后影響可以作不同的分析。

最理想狀態:供應鏈上的企業都根據新稅率調整含稅價格

以增值稅稅率從16%降到13%、原來的含稅價格是11600元舉例,降稅后如果不含稅價格不變,也就是含稅價格降低到11300元。這樣層層傳遞到消費者那里,使增值稅的最終承擔者,也就是消費者受益。

其實企業也受益,首先降率后企業每月應繳增值稅稅額會減少,也就是現金流出數額會減少,會增加企業的現金流;另外,根據應繳增值稅征收的城建稅、教育費附加等會減少,相應的企業的利潤總額會增加。

最極端的狀態:供應鏈上的企業都不降低含稅價格

以增值稅稅率從16%降到13%、原來的含稅價格是11600元舉例,降率后含稅價格仍然是11600元,這樣銷售方的收入會從10000元增加到10265元,計算過程是11600÷(1+13%)=10265元。這樣層層傳遞到消費者那里,降率后商品的不含稅價格不變,也就是降率前后,消費者為商品所付出的成本不變,這樣消費者就享受不到增值稅稅率下調的好處。  

在這種情況下,更加受傷的是外貿出口企業,仍然以增值稅稅率從16%降到13%,原來的含稅價格是11600元舉例。

假定商品的退稅率原來是16%,降率后退稅率就成為13%,如果降率后含稅價格仍然是11600元,這樣銷售方的收入會從10000元增加到10265元,而外貿出口企業的成本從10000元上升到10265元,成本增加了2.65%,而很多外貿出口企業的毛利也就在5%左右。 

那么這種極端的情況會不會發生呢?也許會發生,但不會長久。因為價格受市場因素的影響,從最終消費者的角度來看,增值稅稅率下調后,零售商也可能不降價,還按照原價格出售商品。

但由于所有商品的適用稅率都降到13%,其他零售商可能會降價。同樣的商品,別人賣97.42元而你賣100元,在市場上就失去了價格優勢。所以,降低增值稅稅率后,只要在充分競爭的前提下,商品的零售價遲早要降低。

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